據(jù)悉，企業(yè)沒有做研發(fā)費用加計扣除也可以申報高企，但高新技術(shù)企業(yè)申報書中需要填報“會計核算”、“高新研發(fā)專項審計”、“研發(fā)費用加計扣除”三個口徑的研發(fā)費用投入情況，因此建議在企業(yè)匯算清繳時進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除申報也是可以的。

一、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是啥

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織;受托研發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人

二、研發(fā)費用的賬務(wù)處理

(1)2021年高企評審重點：研發(fā)費用加計扣除。沒有進(jìn)行進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)被要求提供書面說明。2023年想進(jìn)行高企認(rèn)定申報的企業(yè)，在年度匯算清繳時，一定要記得去做研發(fā)費用加計扣除。 研發(fā)費用加計扣除的好處：①可進(jìn)行75%或100%研發(fā)費用加計扣除;②研發(fā)獎補(bǔ)政策的基礎(chǔ);③高企業(yè)研發(fā)費用的認(rèn)定佐證。 企業(yè)在做研發(fā)費用加計扣除項目所列支的研發(fā)費用，要與當(dāng)年的研發(fā)項目研發(fā)費用總金額保持一致。

(2)對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，評審時可能一票否決。如果公司代理記賬的，尤其要注意;

(3)企業(yè)的年度報表，若管理費用下對研發(fā)費用有單獨列支，建議要達(dá)到高企對研發(fā)費占銷售收入的比例要求。 (4)強(qiáng)調(diào)研發(fā)經(jīng)費必須4個一致：即高企研發(fā)費用專項審計報告、高企年度會計審計報表、所得稅納稅申報表(期間費用明細(xì)表、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表)、高新技術(shù)企業(yè)季度報表4個一致，目前，即使不能完全做到4個一致的，至少要做到年度所得稅納稅申報表(期間費用明細(xì)表、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表)和專項報告研發(fā)費用數(shù)2個一致。

(5)高新技術(shù)企業(yè)季報要與重新認(rèn)定中的研發(fā)費用數(shù)據(jù)保持一致，也要與重新認(rèn)定的項目立項數(shù)量保持一致;

企業(yè)在準(zhǔn)備高企認(rèn)定申報前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達(dá)標(biāo)以外，還要規(guī)范研發(fā)費用的核算。企業(yè)在日常管理中應(yīng)該在研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，核算各研發(fā)項目的各支出明細(xì)科目費用，以此作為研發(fā)費用專項審計依據(jù)，并以備日后核查。

三、如何選擇企業(yè)申報領(lǐng)域?

高新技術(shù)企業(yè)申報領(lǐng)域有八大類，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)(銷售收入大于主營業(yè)務(wù)收入60%)作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，綜合研究開發(fā)項目和核心知識產(chǎn)權(quán)考慮，可以將領(lǐng)域選擇從產(chǎn)品行業(yè)領(lǐng)域縮小到產(chǎn)品技術(shù)層面，使選擇更加精準(zhǔn)。